Глобальная политика акцизного налогообложения: применение и тенденции

Jun 04, 2024

Акцизы являются устоявшимся компонентом глобальной налоговой политики. Акцизы используются для получения государственных доходов, одновременно стимулируя участников рынка потреблять и производить менее вредные продукты. При правильном планировании и внедрении акцизные налоги могут улучшить общее благосостояние и финансировать государственные программы, направленные на улучшение рыночных результатов. Однако неудовлетворительная реализация политики акцизного налогообложения может создать среду, в которой люди будут чувствовать себя хуже, чем если бы политика вообще не проводилась.

Акцизы — это выборочные налоги на потребление, взимаемые с целевых продуктов или видов деятельности. Акцизный налог добавляется к другим налогам широкого спектра действия, таким как налог на добавленную стоимость (НДС) или налог с продаж. Избирательный характер акцизов обеспечивает узкую налоговую базу. Такая узкая база должна быть оправдана уникальными затратами или соображениями, связанными с облагаемой налогом деятельностью.

Акцизы иногда называют «налогами на грех», поскольку они часто взимаются с продуктов, потребление которых считается социально нежелательным. Сегодня целевые показатели избирательных акцизных налогов включают продукты, которые вредны для здоровья потребителя, создают негативные последствия для сторонних свидетелей (негативные внешние эффекты), создают бремя государственных расходов (которые я буду называть «правительственными») или действуют как плата за пользование. для доступа к финансируемым государством товарам или услугам. Многие продукты, подлежащие обложению акцизными налогами, вызывают несколько причин для выборочного налогообложения.

В качестве акцизов используются разнообразные налоговые структуры. Акцизные налоги могут применяться за единицу товара — выборочно или в зависимости от количества — или в процентах от цены или стоимости — адвалорной стоимости. Налоги могут взиматься на различных этапах производственного процесса, в том числе в точках продажи потребителю, во время оптовых сделок между предприятиями или у производителя, когда производство завершено. Конкретные налоги могут касаться различных частей продукта, включая сырье, ингредиенты продукта, вес продукта, количество продукта или комбинации вышеперечисленного. В этой статье мы изучаем существующие налоговые структуры и оцениваем передовой опыт использования акцизов на ряд продуктов.

Традиционные цели акцизных налогов, включая алкоголь, табак и топливо, имеют устоявшиеся налоговые ставки и политику. В последние годы произошло заметное сокращение налоговой базы по этой продукции.

Между тем, новые акцизные сборы, например, на углерод, каннабис, альтернативные табачные изделия, каршеринг и пластик, могут существенно повлиять на глобальную торговлю и увеличить глобальные поступления от акцизного налога. Внутри каждой страны доходы только от налога на выбросы углерода могут превышать доходы от всех других акцизных налогов.[1]

В этом документе подробно описан принципиальный подход к выборочному акцизному налогообложению и исследованы последние тенденции и применение глобального акцизного налогообложения. В первом разделе описываются акцизы и способы их использования. Во втором разделе описывается, что входит в разработку эффективных и действенных акцизных налогов. В третьем разделе описаны налоги на традиционные акцизные продукты, а в четвертом разделе подробно описаны новые и растущие категории акцизного налога. Наконец, документ завершается кратким изложением и описанием передовой практики в отношении акцизных налогов.

Подпишитесь, чтобы получать информацию от наших проверенных экспертов прямо на ваш почтовый ящик.

Акцизы — это вид налога на потребление, используемый во всем мире. В рамках Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) налоги на потребление являются крупнейшим источником государственных доходов.

Каждая страна ОЭСР использует налоги на потребление, но степень зависимости от налогов на потребление варьируется. Налоги на потребление составляют более половины государственных доходов в Чили — 53,1 процента. На их долю приходится менее 20 процентов доходов в Швейцарии — 19,6 процента — и США — 16,6 процента.

Большая часть доходов от налога на потребление генерируется за счет налогов на широкой основе, таких как НДС. Однако акцизы являются основным компонентом налогов на потребление во многих странах. По крайней мере, 170 стран мира взимают тот или иной акцизный налог. Современные акцизные налоги существуют в различных формах, но акцизные сборы являются одним из старейших зарегистрированных видов налогов.